Заявление за прихващане на надвнесени суми по застрахователни премии. Как да съставите и подадете заявление за прихващане на надвнесени данъци Как и кога да подадете нов формуляр за заявление за прихващане на надвнесени данъци

В случай на надплащане на какъвто и да е данък към бюджета, излишната сума може да бъде върната или приспадната от по-нататъшни плащания въз основа на член 21 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Уважаеми читатели! Статията говори за типични начини за разрешаване на правни проблеми, но всеки случай е индивидуален. Ако искате да знаете как реши точно твоя проблем- свържете се с консултант:

ЗАЯВЛЕНИЯ И ОБАЖДАНИЯ СЕ ПРИЕМАТ 24/7 и 7 дни в седмицата.

Бързо е и БЕЗПЛАТНО!

Във втория случай е необходимо да се подаде съответно заявление до структурното звено на Федералната данъчна служба относно компенсирането на сумата на прехвърления данък.

В съответствие с член 78 от Данъчния кодекс на Руската федерация заявлението може да бъде подадено в рамките на 3 години от датата на прехвърляне на средствата.

Как мога да разбера за надплащане?

Можете да разберете за факта, че организация или частен предприемач има надплатени данъци:

самостоятелно;
или от получено известие. Изпраща се от представители на териториалния клон на данъчния орган по мястото на регистрация.

В последния случай се определя периодът, през който инспекторът на контролния упълномощен орган трябва да уведоми данъкоплатеца - през първите 10 календарни дни от датата на установения факт.

Например, ако заявлението е подадено на 30 юни, тогава уведомлението трябва да пристигне преди 10 юли. Освен това е възможно да разберете за надплащания:

като се обадите на Федералната данъчна служба;
чрез изпращане на съответното искане с препоръчана поща в Русия;
използване на услугата за изпращане на заявки в електронен формат. За целта е предвидена система за електронен документооборот (EDF).

Ако упълномощено лице на данъчния орган самостоятелно се обади на компанията, тогава отговорният служител ще трябва да вземе всички необходими мерки за събиране на доказателствената база.

кой точно се обажда;
за какъв конкретен вид данък е надвнесеното плащане?
какъв е размерът на надплащането?

Често има ситуации, при които самият данъчен инспектор остава несигурен дали съществуващият размер на надплащане се счита за такъв, поради което си запазва правото да поиска редица документи.

На практика има ситуации, когато данъчните власти не обръщат внимание на възложените им задължения по въпроса за уведомяване на компаниите за такива случаи, тъй като това автоматично води до изтичане на средства от бюджета.

В резултат на това това противоречи на поставените им задачи. Освен това можете да разберете за надплащане на данък, ако имате квалифициран електронен подпис, като използвате личния акаунт на данъкоплатеца на официалния портал на данъчната инспекция.

В същото време е необходимо да се обърне внимание на факта, че структурното звено на данъчния орган ще уведоми компанията за всяко надплащане на данъци, без да се взема предвид фактът, че изпълнението на възложените задължения се извършва веднъж годишно. .

При авансови плащания:

тримесечно;
тримесечно;
на месец.

Освен това трябва да запомните, че можете да разберете надплатени средства, като генерирате декларация въз основа на резултатите от календарната година.

Специално проектирани секции, които са предназначени да формират:

размера на данъка за отчетната календарна година;
преведени тримесечни средства.

При изготвянето на съответната декларация е възможно да се установи, че е имало надплащане на данъци.

Подобна е ситуацията, когато се предоставя уточняваща декларация, която в бъдеще дава възможност за намаляване на размера на данъчното облагане.

За ваша информация, в повечето случаи се формира надплащане по време на прехвърлянето на данъци към бюджета, поради факта, че данните са неправилно посочени в платежната документация.

Можете да разберете за този факт, ако периодично изисквате отчети за съгласуване и удостоверения за взаимни разплащания по данъчни въпроси от данъчния орган.

Трябва да се помни, че според данъчното законодателство надплащанията, например за данък върху доходите на физическите лица или ДДС, могат да бъдат отхвърлени не по-късно от 3 години от периода на неговото формиране.

За руските данъкоплатци има няколко възможности за подаване на правилно изготвено заявление относно прихващане на сумата, която е надплатена на структурното звено на Федералната данъчна служба, а именно:

Трябва да се отбележи, че в процеса на генериране на електронно искане не трябва да забравяте да го удостоверите с подсилен подходящ подпис, в противен случай данъчният орган ще откаже да го разгледа.

Съответното решение по попълненото заявление в съответствие с нормите на руското законодателство трябва да бъде взето в рамките на първите 10 дни от датата на получаване на заявлението.

Упълномощените лица на Федералната данъчна служба трябва да уведомят заявителя писмено за решението.

Моля, обърнете внимание - по време на разглеждането на заявлението служителите на Федералната данъчна служба могат да поискат различни документи, за да потвърдят наличните данни. Подобно е положението и при надвнасяне на вноски директно към Фонда за социално осигуряване.

Как да попълните правилно формуляра за индивидуален предприемач

Съответно заявление по въпроса за данъчните компенсации трябва да бъде подадено до териториалното представителство на Федералната данъчна служба в одобрената форма.

Формулярът за заявление е одобрен със Заповед на Федералната данъчна служба на Русия от февруари 2017 г. и е показан в Приложение № 9. Формулярът за заявление за прихващане на надплатен данък е наличен.

Необходимо е да се обърне внимание на факта, че в одобрения формуляр за кандидатстване, в случай на юридически лица и частни предприемачи, трябва да бъде попълнена само първата страница.

Втората страница се използва изключително от лица, които нямат статут на индивидуален предприемач. Няма специфични изисквания за правилата за попълване на формуляра, но правилата за показване на задължителна информация съдържат някои важни разяснения.

По-специално, ние говорим за факта, че приложението ще трябва да посочи:

пълна информация за кандидата;
въз основа на кой член заявителят е подал искане за прихващане на установения размер на надвзето;
размера на сумата, която се отнася до надплащането;
КБК - код на бюджетната класификация;
дата на кандидатстване;
личен подпис на заявителя.

Трябва да обърнете внимание на факта, че посочената извадка е актуална през 2020 г. както за юридически лица, така и за индивидуални предприемачи, независимо от опростената данъчна система или UTII и т.н.

Допълнителните изисквания включват:

Обръщайки внимание на тези характеристики, кандидатите значително намаляват вероятността от допускане на многобройни грешки и по този начин гарантират разглеждането на заявлението възможно най-бързо.

В същото време всеки предприемач си запазва правото не само да се свърже със структурното звено на данъчния орган на мястото на работа за консултации, но и с посреднически специализирани компании.

В последния случай специалистите ще поемат отговорност за извършването на въпросната процедура срещу малка такса.

Какво да прикача към документа

Моля, имайте предвид, че правилно подготвеното заявление само по себе си няма да бъде достатъчно за компенсиране на надвнесения размер на данъка за конкретна сделка.

По-специално, ще трябва допълнително да прикачите към него:

платежна документация, която официално потвърждава факта на прехвърляне на излишната сума;
попълнен доклад за съгласуване с данъчния орган или удостоверение от Федералната данъчна служба относно текущото състояние на сетълментите;
актуализирана декларация.

В зависимост от конкретната ситуация пакетът от документи може да бъде разширен. Служителите на Федералната данъчна служба ще ви уведомят устно или писмено за необходимостта от предоставяне на допълнителни документи.

Приложение No3
към заповедта на Министерството на здравеопазването и социалното развитие на Русия
от 11.12.2009 г. № 979н

Изявление
за прихващане на надвнесени застрахователни премии, неустойки, глоби

Платец на застрахователни премии

(пълно име на организацията (отделно подразделение), пълно име на индивидуалния предприемач, физическо лице)

за плащане на застрахователни премии

в съответствие с член 26 от Федералния закон от 24 юли 2009 г. № 212-FZ „За осигурителните вноски“, Фондът за социално осигуряване на Руската федерация, Федералният фонд за задължително медицинско осигуряване и териториалните фондове за задължително медицинско осигуряване“ изисква от сумите на надвнесените осигурителни вноски се компенсират от задължителното пенсионно осигуряване, санкции, глоби към Пенсионния фонд на Руската федерация, осигурителни вноски за задължително медицинско осигуряване, санкции и глоби към Федералния фонд за задължително медицинско осигуряване, осигурителни вноски за задължително медицинско осигуряване, санкции , глоби към териториалния фонд за задължително медицинско осигуряване (зачертайте ненужното) за предстоящи плащания в следните суми:

Към Пенсионния фонд на Руската федерация

Към Федералния фонд за задължително медицинско осигуряване

Към териториалния фонд за задължително здравно осигуряване

Кредит и възстановяване на надплатени данъци

Кредит и възстановяване на надвнесени данъци и вноски. Нови формуляри за кандидатстване в сила от 31 март 2017 г. Кредитиране и възстановяване чрез вашия личен акаунт на уебсайта на Федералната данъчна служба или програмата за отчитане.

Нови формуляри за кандидатстване от 31 март 2017 г

Нови формуляри за заявления за прихващане и възстановяване на надплатени данъци и вноски бяха одобрени със Заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 14 февруари 2017 г. N ММВ-7-8 / Основната им разлика от предишните е, че сега новите формуляри ви позволяват да подават заявления не само за прихващане и възстановяване на надплатени данъци, но и за вноски в социални фондове, които се администрират от Федералната данъчна служба от 2017 г.

Кандидатстване за кредит или възстановяване на средства лично

Регламентиран е редът за прихващане или връщане на надвнесени или събрани суми Член 78. Прихващане или възстановяване на суми на надплатени данъци, такси, неустойки, глоби И Чл. 79. Възстановяване на наднормено събрани данъци, такси, неустойки и глоби Данъчен кодекс на Руската федерация.

По-удобно е да попълните заявление, преди да го подадете на работното си място, тъй като в Инспектората на Федералната данъчна служба, след като сте получили формуляра (нашата Инспекторат на Федералната данъчна служба предоставя такава възможност), ще трябва да го попълните, като използвате предварително -подготвен измамен лист или като се обадите на асистент, така че той да продиктува необходимия KBK и, след връщане, детайли буркан.

След като получи заявлението, Федералната данъчна служба в рамките на 10 дни взема решение за връщане (прихващане) на надплатената (събрана) сума на данъка или за отказ да издаде възстановяване (прихващане). Освен това, в рамките на 5 дни след вземане на решението, Федералната данъчна служба уведомява писмено данъкоплатеца за взетото решение.

Ако решението за възстановяване на надвнесения или събрания данък е положително, възстановяването трябва да се извърши в рамките на един месец от датата на подаване на заявлението.

Изпратете заявление чрез личния си акаунт на уебсайта на Федералната данъчна служба

Тази процедура беше проведена през март 2016 г., ситуацията не е проверена до момента, но ако получите достъп до личния си акаунт на уебсайта на Федералната данъчна служба, проверете наличността на тази услуга (подаване на заявления за данъчни декларации и възстановяване) и , ако е наличен, можете да го използвате.

Най-лесният начин е да създадете и подадете заявление за възстановяване или прихващане на надплатената или събраната сума на данъка чрез личния акаунт на индивидуален предприемач или юридическо лице.

Нека разгледаме процеса на подаване на заявление за кредит (възстановяване) на надплатена (събрана) сума данък, като използваме примера на личната сметка на индивидуален предприемач.

1. Отидете във вашия личен акаунт на главната страница:

2. В секцията „Моята поща“ изберете елемента от менюто „Свържете се с данъчния орган“:

3. Изберете елемента от менюто „Изчисления с бюджета“:

4. Изберете елемента от менюто „Заявление за компенсиране/възстановяване“: за съжаление няма изображение, тъй като нашият индивидуален предприемач е дерегистриран и този елемент от менюто не е активен. В резултат на щракване върху елемента от менюто „Заявление за прихващане/възстановяване“ ще се отвори списък със сумите на надплатени (събрани) данъци, налични за възстановяване (прихващане) по видове.

5. В прозореца, който се отваря, изберете реда с наличната сума за възстановяване (прихващане), изберете вида на заявлението (прихващане или възстановяване) и създайте самото приложение, като изберете вида данък за прихващане или текущата сметка за възстановяването. Можете да върнете надплатената сума на данъка при подаване на заявление чрез личния си акаунт само в текуща сметка, регистрирана в Единния държавен регистър на юридическите лица (USRLE), можете да го изберете от списъка, не можете да го въведете ръчно.

6. За да прегледате изпратените заявления и да наблюдавате получаването на известия за взетото решение, изберете елемента от менюто „Получено от данъчния орган“ на главната страница на вашия личен акаунт в секцията „Моята поща“ (в прозореца, който се отваря, под реда „Филтри“ изберете „Всички“):

Продължение на предишното изображение:

В нашия случай отказите са два: единият - поради превишаване на срока от възникване на надплащането до подаване на заявлението (допустимият срок е 3 години), вторият - тече документна ревизия.

Подаване на заявление чрез програмата за отчитане

Федералната данъчна служба на Русия със своя заповед от 23 май 2017 г. N ММВ-7-8/ „За утвърждаване на препоръчителните формати за подаване на заявление за връщане на сумата на надплатения (събран, подлежащ на възстановяване) данък (такса , застрахователни премии, неустойки, глоби) и заявление за прихващане на сумата на надвнесения (подлежащ на възстановяване) данък (такса, застрахователни премии, неустойки, глоби) в електронен вид“ предоставя възможност за счетоводни програми и специализирани услуги, които предоставят онлайн услуги за отчитане за организиране на прехвърляне на заявления за възстановяване или прихващане на сумата на надплатен данък на техните клиенти чрез интернет.

Ако използвате програма за отчитане или модерна счетоводна програма с възможност за подаване на отчети онлайн, потърсете в списъците с генерирани документи съответното заявление за възстановяване или кредит за сумата на надплатения данък и го изпратете до Федералната данъчна служба заедно с с други форми на приложения, писма и отчети от обичайния интерфейс на вашите програми.

vremya-ne-zhdet.ru

Заявление за възстановяване на надвнесени осигуровки към Фонда за социално осигуряване

Всяка компания периодично се сблъсква с надплащане на застрахователни премии. Никоя компания не е защитена от това. Неправилни изчисления или грешки в програмата могат да се превърнат в ключови моменти, поради които компанията впоследствие трябва да напише заявление за връщане на надплатени застрахователни премии към Фонда за социално осигуряване.

Можете да изтеглите празен формуляр за попълване съгласно формуляр 23-FSS на Руската федерация, като използвате връзката. Ето как изглежда формулярът за кандидатстване:

Характеристики на попълване на заявление за възстановяване от Фонда за социално осигуряване

Пример за попълване на формуляр за връщане можете да видите на това изображение:

За да върне средствата, компанията трябва да подготви специален документ, а именно формуляр 23-FSS на Руската федерация. Този формуляр има свои собствени правила за попълване, които трябва да се спазват:

Липса на петна и дори най-малките грешки при посочване на детайлите на организацията.
Кодът OKATO е особено объркващ. Не всеки разбира какво трябва да бъде включено в реда, разпределен за този код. В момента показва кода OKTMO.
Сумата, необходима за връщане, трябва да бъде посочена по предназначение, тоест трябва да бъде въведена в съответната клетка.
Ако е невъзможно самият кандидат да подаде заявление до фонда, представителят, подаващ документа, трябва да попълни специален раздел в същия документ с подробна информация за представителя.

Заявлението се съставя в два екземпляра. Единият от тях се прехвърля директно в ръцете на специалист от извънбюджетен фонд, другият се запазва от заявителя, като по този начин се превръща в негов основен доказателствен елемент. Струва си да се помни, че първият и вторият документ трябва да бъдат подпечатани от служител на фонда.

Попълването на документа започва с въвеждане на длъжността на ръководителя на Фонда за социално осигуряване, както и пълното му име. След това кандидатът трябва да започне да пише самото заявление. Информацията, която той/тя въвежда, трябва да бъде напълно разкрита. Тоест, в допълнение към пълното име на компанията, трябва да посочите нейния код на подчинение и регистрационен номер, получен от Фонда за социално осигуряване. След това в документа се въвеждат данъчният идентификационен номер, контролната точка и координатите на местоположението на предприятието. Ако юридическият му адрес е различен от действителния, тогава се посочват и двата.

Накрая документът се подписва от управителя. Формулярът трябва да съдържа и подпис на счетоводителя. В ситуация, в която ръководителят изпълнява функциите на счетоводител, в реда, където трябва да се подпише счетоводителят, той трябва да се подпише отново.

Какво се случва с надплатената сума?

Не бива да мислите, че надплащането на средствата ще продължи да виси във въздуха във Фонда за социално осигуряване. Всъщност, ако дадена организация или индивидуален предприемач не изисква връщане на излишъка в рамките на определен период от време, тогава служителите на FSS имат право да разпределят тези средства, както сметнат за добре. Ако компанията има неплатени глоби, тази сума ще бъде използвана за изплащането им. В противен случай надплатената сума ще бъде прехвърлена към следващите вноски на компанията.

Такива надплащания не винаги се откриват веднага, така че понякога компаниите могат впоследствие да открият големи суми надплащания. В тази ситуация платците не винаги искат да върнат цялата сума. Ако платецът не се нуждае от цялата сума, тогава по закон той има право да върне частично надплатената сума. Например, той може да поиска да изтегли само определен процент от цялата надплатена сума, а останалата част да използва за изплащане на евентуални глоби и различни просрочия.

Разбира се, такива операции са възможни само при условие, че надплатената сума все още не е разпределена от служителите на фонда. Но ако заявлението за връщане на излишните средства е получено късно от фонда и средствата вече са били разпределени от служителите, тогава заявителят ще може да изтегли само разликата от сумата, останала след плащане на глоби и неустойки. Ако надплащането е кредитирано по сметката като бъдещи плащания от компанията, тогава връщането му няма да е трудно.

Кога ще бъде върнато надплащането?

Съгласно закона кандидатът може да върне надплатените средства в рамките на ограничен период. Продължителността му е 3 години. След изтичане на този срок подаденото заявление за възстановяване на надплатената сума няма да бъде удовлетворено.

В случай на навременно подаване на заявление и факти, потвърждаващи, че дружеството е извършило надплащане на средства, техните възстановяването трябва да се извърши в рамките на един месец след подаване на заявлението. Струва си да се отбележи, че ако по време на процедурата за съгласуване са открити излишни надплатени средства, тогава последващият период на връщане започва да се брои от датата, на която е подписан актът за съгласуване.

Понякога извънбюджетен фонд не е в състояние да изплати надплатени средства в определения срок. В този случай при подаване на съответното заявление до индивидуалния предприемач трябва да се изисква лихва, начислена за всички просрочени дни след крайния срок, на който е трябвало да бъдат изплатени средствата, надплатени от компанията. Ако представители на организацията откажат да платят изчислената от компанията лихва за забавено плащане на надплатената сума, трябва смело да се обърнете към съда.

За прихващане и връщане на надвзети данъци

С.В.Разгулин,
Действащ държавен съветник на Руската федерация 3 клас

Данъкоплатецът има право на своевременно компенсиране или възстановяване на надплатени или надчислени данъци, санкции и глоби. Данъчният орган от своя страна е длъжен да взема решения за възстановяване на средства, да изпраща съответните нареждания за възстановяване на Федералната хазна за изпълнение, както и да компенсира надплатени (събрани) суми.

Интервю с експерт е посветено на някои въпроси, свързани с връщането на надсъбрани данъци.

- В какви случаи размерът на данъка може да се квалифицира като надвзет?

Членове 78 и 79 от Данъчния кодекс на Руската федерация са посветени съответно на прекомерно платени и прекомерно събрани данъчни суми. Оценяването на данъчните суми като надвзети или прекомерно събрани се извършва в зависимост от основанието за изпълнение на задължението за плащане на данък, което впоследствие се признава за липсващо.

- Може ли да се говори за свръхсъбираемост, ако данъкоплатецът сам е платил данъка?

Начинът на изпълнение на задължението за плащане на данък - самостоятелно от данъкоплатеца или чрез принудително събиране от данъчния орган - няма правно значение.

Освен това данъкоплатец, който доброволно е изпълнил решенията на данъчните власти, като спазващ закона участник в тези правоотношения, не трябва да бъде поставян в по-лоши условия в сравнение с субекта, по отношение на когото се изпълняват решенията на данъчните власти ( решение на Конституционния съд от 27 декември 2005 г. № 503-О) .

Прекомерно събраните суми могат да бъдат тези, платени от данъкоплатеца в съответствие с документи на данъчния орган, включително въз основа на неправилно изчисление от данъчния орган, погрешна допълнителна оценка на размера на данъка в бюджетната карта за сетълмент.

Да приемем, че е взето решение за данъчна проверка срещу данъкоплатец. А данъкоплатецът преди влизане на решението в сила е заплатил дължимите суми по решението и същевременно е подал жалба. В този случай платените от него суми също могат да се считат за наднормено събрани?

Плащането на дължими суми по решение, взето въз основа на резултатите от разглеждане на материали от данъчна проверка, което дори не е влязло в сила, се счита за принудително събиране, а не като доброволно плащане. Данъкоплатецът, след като изпълни решението, желае например да елиминира рисковете от временни мерки, приложени към него от данъчния орган, да получи удостоверение за липса на дълг и др.

Съгласно член 79, параграф 5 от Данъчния кодекс на Руската федерация, сумата на прекомерно събрания данък подлежи на възстановяване с начислената лихва върху него. Ако в резултат на разглеждане на последваща жалба от данъкоплатеца решението за проверка бъде отменено, данъкоплатецът има право да поиска не само връщане на суми като надвзети, но и да получи лихва, начислена в съответствие с параграф 5 от чл. 79 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Освен това, когато обжалвате решението на данъчния орган в съда, срокът за подаване на заявление за връщане на сумата като прекомерно събрана ще се изчислява не от датата на плащането, а от датата на влизане в сила на съдебния акт по този въпрос жалба, която потвърждава събирането на прекомерния размер на данъците.

Оказва се, че е достатъчно да посочите сумата в документа на данъчния орган, за да се приеме, че тя е надвзета?

Не точно. В съдебната практика е формиран подход, при който всяка сума, платена от данъкоплатеца по инициатива на данъчния орган, дори при липса на данъчна проверка и (или) изискване за плащане на данък (наказания, глоби), може да бъде смятат за прекалено събрани.

Друг пример. Данъчният орган възстанови сумата, отразена от данъкоплатеца в данъчната декларация. Но се оказа, че данъкоплатецът сам е направил грешка, като е надценил размера на данъка. При тази ситуация сумата на просрочените задължения е прекомерно събрана и подлежи ли на връщане с лихва съгласно член 79 от Данъчния кодекс на Руската федерация?

Както бе споменато по-рано, за да се оцени размера на данъците като надплатени или надчислени, е необходимо да се установи дали те са изчислени от действията на данъкоплатеца или данъчния орган.

Прекомерно плащане на данък възниква, когато данъкоплатецът, изчислявайки размера на данъка, дължим към бюджета, направи грешка в изчисленията, например поради непознаване на данъчното законодателство.

В случай, че спорната сума на данъка в данъчната декларация е изчислена от данъкоплатеца независимо без участието на данъчния орган, принудителното събиране на тази сума от данъчния орган съгласно член 46 от Данъчния кодекс на Руската федерация не е основание за квалифициране на посочената сума като надвзета.

В дадения пример сумата на данъка е надплатена и подлежи на възстановяване в съответствие с член 78 от Данъчния кодекс на Руската федерация, като общо правило, без лихва. Тази позиция е отразена в Решение на Президиума на Върховния арбитражен съд от 24 април 2012 г. № 16551/11 по дело № А41-36076/10.

Но когато надплатената от данъкоплатеца сума се компенсира от инспектората срещу просрочените задължения, записани в решението въз основа на резултатите от данъчната ревизия, което впоследствие е обявено за невалидно, тогава съответната сума се квалифицира като прекомерно събрана (Резолюция на Президиума на Върховният арбитражен съд от 11 юни 2013 г. № 17231/12).

- Какъв е срокът за подаване на заявления за прихващане (възстановяване) на надвзетия данък?

Решението за връщане на наднормено събраните суми и лихви се взема от данъчния орган въз основа на заявлението на данъкоплатеца.

В съответствие с член 79 от Данъчния кодекс на Руската федерация данъкоплатецът може да поиска възстановяване на сумата с молба до данъчния орган в рамките на един месец от деня, в който данъкоплатецът е узнал за факта на прекомерно събиране на данъци от него , или от датата на влизане на съдебното решение в сила.

В същото време пропускането на срока за подаване на заявление до инспектората на практика води до отказ на данъчния орган да върне сумата на прекомерно събрания данък.

Срокът за подаване на молба до съда е три години от деня, в който лицето е научило или е трябвало да научи за факта на прекомерното събиране на данъци.

Крайният срок за подаване на жалба ще се изчислява от най-ранната дата, която потвърждава, че данъкоплатецът има информация за факта на надплащане. Например, ако първо е получен доклад за изравняване, посочващ надплащането, а след това решение на данъчния орган да откаже връщането на надплащането, тогава периодът за обръщане към съда ще се изчислява от датата на получаване на доклада за помирение.

Съгласно Решението на Президиума на Върховния арбитражен съд от 25 февруари 2009 г. № 12882/08, въпросът за определяне на момента, в който данъкоплатецът е научил или е трябвало да научи за факта на прекомерно плащане на данък, се решава, като се вземе предвид съвкупност от всички относими към случая обстоятелства. Те могат да включват по-специално причините, поради които данъкоплатецът е надплатил данъка, както и други обстоятелства, които могат да бъдат признати от съда за достатъчни, за да се признае срокът за възстановяване на данъка като непропуснат.

Датата, от която започва периодът за възстановяване, може да зависи от „външни“ фактори като промени в законодателството, съдебна практика в полза на данъкоплатеца.

Тежестта на доказване на обстоятелствата, довели до надплащане на данък, по силата на член 65 от Арбитражния процесуален кодекс на Руската федерация, е на данъкоплатеца.

Такова удостоверение е основата за започване на обратното броене само ако данъкоплатецът първо е научил от него за надплащане, което преди това не може да бъде идентифицирано по друг начин.

- Ами ако има разногласия относно размера на надплащането?

Данъчният орган по своя собствена инициатива може да предложи извършване на равнение. Данъкоплатецът също има право да инициира изравняване. Съгласуването на изчисленията за данъци, такси, неустойки и глоби се извършва съвместно. Въз основа на резултатите от съгласуването данъкоплатецът получава общ доклад за съгласуване (подточка 5.1 от клауза 1 на член 21 от Данъчния кодекс на Руската федерация). В резултат на съгласуването обаче могат да бъдат установени несъответствия и да бъде съставен протокол с подписа на данъкоплатеца, който да посочва несъответствията в сумите. Тази ситуация изисква допълнително разглеждане на документи, потвърждаващи прекомерното събиране.

Повтарям, че удостоверенията за състоянието на сетълментите с бюджета и актовете за съгласуване на сетълментите, издадени от данъчните власти, сами по себе си не прекъсват тригодишния период за подаване на молба до съда за възстановяване.

- Може ли данъкоплатец да поиска надвзетите суми да бъдат компенсирани срещу бъдещи плащания?

Формално член 79 от Данъчния кодекс на Руската федерация посочва прихващането на прекомерно събраните суми срещу съществуващите просрочени задължения или тяхното връщане. Въпреки това, ако има съответно заявление от данъкоплатеца, извършването на такова прихващане не противоречи на Данъчния кодекс на Руската федерация.

- Под каква форма се подава заявлението за връщане?

В съответствие с член 79, параграф 2 от Данъчния кодекс на Руската федерация, възстановяването на сумата на прекомерно събрания данък се извършва въз основа на писмено заявление от данъкоплатеца или заявление в електронна форма с подобрена квалифицирана електронна подпис, изпратен по телекомуникационни канали.

Лична сметка на данъкоплатеца, подписана с усъвършенстван неквалифициран електронен подпис.

Писмено изявление може да бъде съставено във всякаква форма.

- Но има формуляр за заявление за компенсиране (възстановяване), одобрен от Федералната данъчна служба?

Действително, приложения 8 и 9 към Заповедта на Федералната данъчна служба на Русия от 14 февруари 2017 г. № ММВ-7-8/ (регистрирана в Министерството на правосъдието на 17 март 2017 г. № 46000) утвърдиха формуляри за кандидатстване за връщане (прихващане) на сумата на надплатен (събран, подлежащ на възстановяване) данък (такси, застрахователни премии, неустойки, глоби), използван от данъчните власти при прихващане и връщане на суми на надплатени (събрани) данъци, такси, застрахователни премии, санкции, глоби.

В същото време Данъчният кодекс на Руската федерация не предвижда подаване на заявления за кредит (възстановяване) на данъчни суми във формата, установена от Федералната данъчна служба. Следователно формата на това приложение може да бъде произволна. А отказът на данъчния орган да издаде възстановяване или прихващане поради подаване на заявление във форма, която не е установена от Федералната данъчна служба, е незаконен.

Трябва да се отбележи, че със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 23 май 2017 г. № ММВ-7-8/ са одобрени препоръчителните формати за подаване на заявление за връщане на надплатената (събрана, подлежаща на възстановяване) сума. данък (такса, застрахователни премии, неустойки, глоби) и заявление за прихващане на сумата на надвнесен (възстановим) данък (такса, застрахователни премии, неустойки, глоби) в електронен вид.

- При какви условия данъчният орган може да откаже прихващане (връщане) на надвзетата сума?

От член 79, параграфи 1, 3 от Данъчния кодекс на Руската федерация следва, че решението за извършване на прихващане (възстановяване) може да бъде отказано, ако:

заявлението посочва прихващане срещу данък от друг вид (като се има предвид параграф 1 от член 12 от Данъчния кодекс на Руската федерация, надплащането на федерални данъци може да бъде прихванато само срещу федерални данъци, за регионални данъци - срещу регионални данъци, за местни данъци - срещу местни данъци);
заявлението е подадено до грешен данъчен орган (не на мястото на регистрация на данъкоплатеца);
заявлението за възстановяване се подава, ако има просрочени данъци от съответния вид, просрочени неустойки, глоби (трябва да се отбележи, че данъчният орган има възможност да компенсира прекомерно събраната сума за погасяване на дълга на данъкоплатеца) ;
заявлението е подадено до данъчния орган след един месец от деня, в който данъкоплатецът е узнал за факта на прекомерно събиране на данъци от него или от датата на влизане в сила на съдебното решение.

- Какви са спецификите на процедурата за прихващане (възстановяване) на застрахователни премии, установена от Данъчния кодекс?

Връщането на платеца на застрахователни премии на сумата на наднормено събраните застрахователни премии, ако има просрочени задължения по съответните санкции и глоби, се извършва само след прихващане на тази сума от посочения дълг за съответния бюджет на държавния извънбюджетен фонд в която тази сума е кредитирана.

Възстановяване на размера на надвнесените (събраните) осигурителни вноски за задължително пенсионно осигуряване не се извършва, ако според териториалния орган на управление на фонд "Пенсии" информация за размера на надвнесените и събраните осигурителни вноски за задължително пенсионно осигуряване е представена като част от индивидуална (персонифицирана) счетоводна информация и се отчита по индивидуалните лични партиди на осигурените лица в съответствие със законодателството в системата за задължително пенсионно осигуряване.

Застрахователните премии, установени с Федерален закон № 212-FZ от 24 юли 2009 г., и застрахователните премии, установени от Данъчния кодекс на Руската федерация, са различни задължителни плащания. Въпросите за прихващане (възстановяване) на надплатени суми, както и погасяване на просрочени задължения по застрахователни премии, установени преди 1 януари 2017 г., и просрочени плащания на неустойки (глоби) са разгледани в писмото на Министерството на финансите от 1 март 2017 г. No03-02-07/2/11564.

Ще се начисляват ли неустойки за просрочие на друг данък, когато сумите на надвзетия данък се прихващат срещу неговото възстановяване?

Когато надвзет данък се компенсира с просрочени задължения, въз основа на член 75 от Данъчния кодекс на Руската федерация се начисляват санкции върху сумата на това просрочие до вземане на решение за прихващане.

Тук бихме искали да обърнем внимание на разликата между процедурите за изясняване на плащането, предвидени в параграф 7 на член 45 от Данъчния кодекс на Руската федерация, и прихващането на надплатен (събран) данък срещу просрочени задължения. В резултат на уточнението данъкът действително се признава за надлежно платен, в резултат на което няма основания за изчисляване на санкции (писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 11 април 2017 г. № ZN-4-22/ 6853).

- Възможно ли е веднага да се обърнете към съда за връщане на надвзетите суми?

Прекомерно платените данъци (неустойки, глоби) трябва да се разграничават от прекомерно събраните. Можете да кандидатствате за връщане (прихващане) на наднормено събрани суми директно в съда, без предварително да подавате заявление в инспектората. Това се казва в решение на Президиума на Върховния арбитражен съд от 20 април 2010 г. № 17413/09.

Член 79 от Данъчния кодекс на Руската федерация не съдържа индикация, че данъкоплатецът има право да подаде иск в съда, подлежащ на досъдебно обжалване пред данъчния орган. Никой друг федерален закон не е установил такава процедура, както следва от параграф 65 от Резолюцията на Пленума на Върховния арбитражен съд от 30 юли 2013 г. № 57.

Освен това разпоредбите относно задължителното прихващане на надплатени суми за изплащане на просрочени задължения, просрочени неустойки и глоби са приложими само в случай на връщане на тези суми от данъчния орган по административен начин, т.е. съдебна зала. В същото време не трябва да се пренебрегва контактът с данъчните власти относно връщането на събраните суми. Първо, тази процедура е по-кратка във времето: като общо правило на данъчните органи се дават 10 дни за вземане на решение. Второ, кандидатстването пред данъчния орган не изисква плащане на държавно мито.

Да си представим, че данъкоплатецът е платил сумите, оценени допълнително с решение на данъчния орган, което е взето въз основа на резултатите от разглеждането на материалите от данъчната проверка. Може ли данъкоплатец да подаде молба до съда за връщане на тези суми, без да обжалва посоченото решение?

Може би. Оспорването на ненормативни актове на данъчните органи и претенцията за несъбрани данъци са независими процедури. Това се казва в решение на Върховния съд от 20 юли 2016 г. № 304-KG16-3143.

Когато данъкоплатецът оспори решение за ревизия, съдът решава законосъобразността на този ненормативен правен акт. Въз основа на резултатите от съответната процедура решението може да бъде обявено за невалидно, което по-специално изключва последващото събиране на данък въз основа на него.

Ако данъкоплатецът започне процедура по искане на прекомерно събран данък, съдът решава и въпроса за законосъобразността на ненормативния правен акт, в резултат на което данъчният орган може да бъде задължен да върне вече събрания в повече данък върху основата на противозаконен акт, без да признава този акт.

- Извънсъбраните суми ще бъдат върнати с лихва. Как се изчисляват тези лихви?

Лихвата върху размера на надвзетия данък се начислява от деня, следващ деня на събирането, до деня на действителното възстановяване. Моля, обърнете внимание, че лихвата се начислява не само върху надвзетия данък, но и върху авансови плащания, такси, неустойки и глоби.

Лихвеният процент се приема равен на лихвения процент на рефинансиране (ключов процент) на Централната банка, който е в сила в тези дни. За да определите ставката, приложима за календарен ден, разделете ставката на броя дни в годината.

Съгласно писмото на Федералната данъчна служба на Русия от 08.02.2013 г. № ND-4-8/, за изчисляване на лихвата е необходимо да се вземе броят на дните в годината, равен на 360.

Понастоящем е препоръчително да се използва действителният брой дни в календарната година (365 или 366, ако годината е високосна), когато се изчислява размера на лихвата. Именно този показател е отразен в Решение на Президиума на Върховния арбитражен съд от 21 януари 2014 г. № 11372/13. Като се има предвид, че разглежданият случай засяга лихви, начислени в съответствие с член 176 от Данъчния кодекс на Руската федерация за забавено връщане на възстановим ДДС, заключенията на посоченото решение се прилагат и към членове 78 и 79 от Данъчния кодекс на Руската федерация и се използват в съдебната практика като универсален подход.

Начислява ли се лихва върху сумата на надсъбрания данък в деня, в който е върнат на данъкоплатеца?

Лихвата подлежи на начисляване за целия период на използване на средствата на данъкоплатеца от бюджета. Изчисляването на този период започва от деня, следващ деня на теглене на средствата, и завършва в деня на действителното връщане на средствата по банковата сметка на данъкоплатеца. Това е посочено в параграф 36 от резолюцията на Пленума на Върховния арбитражен съд от 30 юли 2013 г. № 57. Тъй като на този ден се извършва както връщането на средства, така и тяхното незаконно удържане от данъчния орган продължава. (Постановление на Президиума на Върховния арбитражен съд от 24 декември 2013 г. № 11675/13 по дело № А40-62495/12-115-422).

Така срокът на забава започва да тече от деня, следващ деня на вземането, и завършва с деня на връщането включително.

Ако лихвите не са изплатени на данъкоплатеца в пълен размер, данъчният орган трябва самостоятелно да вземе решение за връщане на останалата сума на лихвите, изчислена въз основа на датата на действителното връщане на данъкоплатеца на сумите на прекомерния данък. Данъчният кодекс на Руската федерация предвижда краен срок за вземане на такова решение - в рамките на три дни от датата, на която данъчният орган получи уведомление от териториалния орган на Федералната хазна за датата на връщане и размера на средствата, върнати на данъкоплатец. В рамките на същия тридневен срок заповедта за връщане на лихвата се изпраща за изпълнение на Федералната хазна.

Отказът на данъчния орган за възстановяване поради пропускане на срока за връзка с данъчния орган означава ли основание за спиране на начисляването на лихва?

Не. Крайният срок за контакт с данъчния орган не е превантивен, тоест не води до загуба на правото на данъкоплатеца на възстановяване на сумата на надвзетия данък. Данъкоплатецът има право да подаде молба за възстановяване в съда.

Да приемем, че данъчният орган компенсира надвзетите суми, за да изплати просрочените задължения по съответните данъци. Ще се начисляват лихви в този случай?

Те ще. Задължението на данъчния орган да възстанови сумата на надвзетия данък включва начисляване на лихва при използване на всеки метод за възстановяване на имущественото състояние на данъкоплатеца, включително прихващане (писмо на Федералната данъчна служба от 21 септември 2011 г. № SA-4-7/15431 ).

- Върнатите от бюджета лихви облагат ли се с данък за получателя?

Въз основа на член 251, параграф 1, параграф 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация, при определяне на данъчната основа за корпоративния подоходен данък доходът под формата на лихва, получен от бюджета (извънбюджетен фонд) в съответствие с изискванията на членове 78, 79, 176, 176.1 и 203 от Данъчния кодекс на Руската федерация не се взема предвид.

Следователно данък върху дохода не се плаща върху сумата на лихвата, получена от бюджета съгласно член 79 от Данъчния кодекс на Руската федерация. По същите причини данъкоплатците, които използват опростената данъчна система, не плащат данък.

Глава 23 от Данъчния кодекс на Руската федерация не съдържа норма, подобна на тази в член 251, параграф 1, параграф 1, параграф 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Въпреки това, в съответствие с писмото на Министерството на финансите от 08.06.2015 г. № 03-04-07/33140, сумите на лихвите, получени от физически лица в съответствие с членове 78 и 79 от Данъчния кодекс на Руската федерация не следва да се вземат предвид при определяне на данъчната основа за данък върху доходите на физическите лица. Това писмо едновременно представя две различни основания за освобождаване от данъци: липсата на икономическа изгода за дадено лице при получаване на лихва и компенсаторния характер на лихвата, тоест възстановяване на разходи, свързани с прекомерно удържан данък.

Заявление за компенсиране на суми на надплатени застрахователни премии, неустойки и глоби (Формуляр 22-PFR) (Приложение № 2 към Решение на Управителния съвет на Пенсионния фонд от 22 декември 2015 г. N 511p)

(позиция управител (зам. управител)
орган за контрол на плащането на застрахователни премии, трите имена)

Изявление
за прихващане на надвнесени застрахователни премии, неустойки и глоби

Платец на застрахователни премии

(пълно име на организацията (отделно подразделение), фамилия, собствено име, бащино име (ако има такова) на индивидуален предприемач, физическо лице)

регистрационен номер в контролния орган
за плащане на застрахователни премии

адрес на местоположението на организацията (отделно подразделение) / адрес на постоянно пребиваване на индивидуален предприемач, физическо лице

в съответствие с член 26 от Федералния закон от 24 юли 2009 г. N 212-FZ „За осигурителните вноски в Пенсионния фонд на Руската федерация, Фонда за социално осигуряване на Руската федерация, Федералния фонд за задължително медицинско осигуряване“ (наричан по-долу до като Федерален закон от 24 юли 2009 г. N 212-FZ) изисква да се произвеждат:

– прихващане на надвнесени застрахователни премии, неустойки и глоби

(необходимо
Марк
знак "V")

– междурегионално компенсиране на сумите на застрахователните премии, неустойките и глобите

в следните размери:

(в рубли и копейки)

Име -
ция
покажи -
ла

Към Пенсионния фонд на Руската федерация

Към Федералния фонд
задължителен
медицински
застраховка

глоби,
налагам -
от пенсионния фонд и
неговия тер-
Рито риал-
nym
органи
в съответствие със
Според
Изкуство. 46
Федерален -
нов закон
от 24 юли
2009 г
N 212-ФЗ

глоби,
налага -
регулирани от Пенсионния фонд
и неговия тер-
истински
власти в
съответно -
vii от чл.
48 Fede -
рал
закон от
24 юли
2009 г
N 212-ФЗ

за страх -
вой
пенсия

На
натрупвам -
тяло
пенсия

чрез допълнителни -
ny тарифи

Част 1 чл.
58.3
Феде -
рал -
ти закон
от 24
Юли
2009 г
N 212-
Федерален закон

Част 2 чл.
58.3
Феде -
рал -
ти закон
от 24
Юли
2009 г
N 212-
Федерален закон

по задължение
виелица-
Дицински
застрахователна работа-
на живите
leniya, пост-
скучен
от платеца-
щитове

по задължение
тяло медицински
застраховка
работещ-
добре
население,
по-рано за
изброени
към бюджетите
Тери Тори
Алал фон -
Дов облига-
тяло
медно цинско
та застраховка
в Ания от
изчислено
периоди,
изтекъл преди
1 януари
2012)

(в рубли и копейки)

Име -
ция
покажи -
ла

Към Пенсионния фонд на Руската федерация

Към Федералния фонд
задължителен
медицински
застраховка

глоби,
налагам -
от пенсионния фонд и
неговият тери -
урок -
ми орга -
ние вътре
кореспондирам -
Според
Изкуство. 46 Fe —
дермално
закон от
24 юли
2009 г
N 212-ФЗ

глоби,
налагам -
от пенсионния фонд и
неговият тери -
урок -
nymi или -
ганами в
съответно -
vii от чл.
48 Fede -
рал
закон от
24 юли
2009 г
N 212-ФЗ

за страх -
моята пенсия

На
натрупвам -
тяло
пенсия

за доп
тарифи

Част 2 чл.
58.3
Феде -
рального
закон от
24 юли
2009 г
N 212-ФЗ

На
задължително
телиален
мед -
Цин
страх-
ция
работа -
ta u
добре
население -
Ния,
пост -
парене
от
платец -
щитове

по задължение
телиален
медицински
застраховка
ра-
обичам го
население,
по-рано за
изброени
към бюджетите
Тери Тори -
Алал фон-
Дов облига-
виелица
Ди Цин
застраховка
(по изчисление -
периодичен
Ще го дам, изтече срока на годност.
подложка до 1
януари 2012 г
на годината)

Нови форми на заявления до Пенсионния фонд на Руската федерация, възстановяване на надплатени вноски Всяка организация може да надплати застрахователни премии към извънбюджетни фондове. Например, ако дружеството е превело излишък от застрахователни премии, неустойки или глоби или излишъкът е събран от контролни органи. В първия случай надплащането може да бъде […]
Какво представлява 30,2% от застрахователните премии? Изпратете 30,2% застрахователни премии по пощата - вероятно сте чували този израз. Но какво означава? Междувременно плащането на вноски в този размер е законово задължение на всяка фирма, която има бизнес и служители. От какво се състои тази тарифа […]
Федерален закон от 07.03.2018 г. N 54-FZ „За изменение на Федералния закон „За лова и опазването на ловните ресурси и за изменение на някои законодателни актове на Руската федерация“ по отношение на предотвратяването на жестокото отношение към животните“ НА ИЗМЕНЕНИЯ ВЪВ ФЕДЕРАЛНИЯ ЗАКОН „ЗА ЛОВА И ЗА [...]
Заповед на Министерството на здравеопазването и социалното развитие на Руската федерация от 12 февруари 2007 г. N 110 „За процедурата за предписване и предписване на лекарства, медицински продукти и специализирани продукти за медицинско хранене“ (с изменения и допълнения) Информация за промените: Със заповед […]
Заповед за преминаване на медицински преглед в предприятие - образец Изпратете по пощата Поръчка за преминаване на медицински преглед в предприятие - образец от него ще намерите в тази статия. Публикува се с цел информиране на служителите относно процедурата за провеждане на това събитие. Какви са особеностите на такава заповед и как да я съставите правилно, [...]
Преход от UST към плащане на осигурителни вноски през 2010 г. Вид плащане Трябва ли да плащам UST, а от 2010 г. - застрахователни премии през 2009 г. от 2010 г. Обезщетение, свързано с уволнение Промени-2010 Обезщетение за неизползвана ваканция (с изключение на плащания за дни допълнителна ваканция осигурен труд или колективен [...]
Федерален закон от 24 юли 2009 г. N 212-FZ „За осигурителните вноски в Пенсионния фонд на Руската федерация, Фонда за социално осигуряване на Руската федерация, Федералния фонд за задължително медицинско осигуряване“ (с измененията и допълненията) (изгубил сила) Федерален закон от 3 юли 2016 г. N 250-FZ този [...]
Федерален закон от 26 юли 2017 г. N 212-FZ „За изменение на част първа и втора от Гражданския кодекс на Руската федерация и някои законодателни актове на Руската федерация“ Федерален закон от 26 юли 2017 г. N 212-FZ „За изменения към част първа и втора от Гражданския кодекс на Руската […]

9.1. Администраторите решават да компенсират държавното мито, платено от платците, администрирани от Централната банка на Руската федерация, в рамките на един BCC, при условие че размерът на държавното мито, платено от платеца, е равен на размера на държавното мито срещу което трябва да се направи компенсирането.

Информация за причините, основанието за прихващането, името на платеното държавно мито, както и името на държавното мито, срещу което трябва да се извърши прихващането;

Сумата на компенсиране в думи и (или) цифри.

Заявлението за прихващане се придружава от платежни нареждания или разписки с автентичен банков знак, потвърждаващ плащането на държавното мито.

В заявлението за прихващане от кредитна институция или друго юридическо лице се посочват датата и номерът на заявлението. В молбата за кредит на физическо лице се посочва датата на заявката.

9.3. След получаване на заявление за офсет, администраторите го разглеждат в рамките на десет работни дни от датата на регистриране на посоченото заявление. Не се допуска превишаване на срока за разглеждане на заявленията за кредит.

9.4. Когато администраторите вземат решение за прихващане на сумите на платеното държавно мито на платците или отказ от прихващане, администраторите, не по-късно от крайния срок, посочен в параграф 9.3 от тези Правила, формализират решението за прихващане (отказ за прихващане) в съответствие с Приложението 11 от тази наредба или в писмо, посочващо при вземане на решение за прихващане (отказ за прихващане) сумата на надплатеното държавно мито, фирменото наименование на кредитната институция, юридическото лице (за физическо лице - фамилия, собствено име, отчество ( ако има), длъжност (за длъжностни лица), дата и номер (ако има) на заявлението за компенсиране (с приложено копие от заявлението за компенсиране), размерът на държавното мито в рубли и копейки или в електронен вид при наличие на електронно взаимодействие между администраторите и счетоводителя по въпроса за вземане на тези решения (наричано по-нататък решението за тест (отказ за преминаване).

Решенията за офсет (отказ за офсет) се подписват от ръководителите (заместник-ръководителите) на администратори, териториални институции на Централната банка на Руската федерация, длъжностни лица, упълномощени да правят това с административни актове на структурни подразделения на Банката на Русия, или лица, които ги заместват.

Когато администраторът вземе решение да кредитира платците за сумите на платеното държавно мито или да откаже кредит, решението за кредит (отказ за кредит) се съставя в два екземпляра. Администраторът изпраща първия екземпляр от решението за прихващане (отказ за прихващане) на платеца не по-късно от пет работни дни от датата на приемане на това решение. Вторият екземпляр от решението за прихващане (отказ от прихващане) се съхранява и унищожава пет години от датата на изготвяне. Администраторите не по-късно от следващия работен ден след деня на вземане на решението изпращат копие от посоченото решение за прихващане (отказ за прихващане) на сумите на надплатено държавно мито до отдела на Националната платежна система.

Параграфът вече не е валиден. - Директива на Банката на Русия от 4 декември 2018 г. N 5004-U.

9.5. Не се допуска превишаване на сроковете, предвидени в тази глава. Администраторите установяват контрол върху навременното изпращане на решения за прихващане (отказ за прихващане) на платците.

В които бяха представени унифицирани формуляри на неактуални искания. Необходимостта от промени се определя от реформата по отношение на застрахователното покритие, а именно прехвърлянето на административни права за застрахователни премии към Федералната данъчна служба.

Можете да използвате полученото надплащане в следните области:

компенсиране на излишните средства срещу бъдещи плащания за този вид данък/такса;
връщане по банковата сметка на данъкоплатеца;
прихващане на надплатената сума срещу задължения по други данъчни задължения;
изплатете съществуващи глоби, неустойки и просрочени задължения.

Такива норми са установени в член 78 от Данъчния кодекс и се прилагат за всички данъчни задължения, установени в Русия, включително авансови плащания и държавни мита. Данъкоплатците трябва да знаят, че само при липса на просрочени задължения по други данъци и такси може да се предостави прихващане на надвнесени данъци.

Как и кога да подадете нов формуляр за иск за надвнесен данък

Надплатените данъци могат да бъдат прекратени не по-късно от три години от датата на образуването им в съответствие с член 78 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Данъкоплатците могат да подадат заявление за кредит за размера на надвнесения данък по три начина:

Ръководителят на организация, индивидуален предприемач или физическо лице или техните законни представители (въз основа на пълномощно) могат да се свържат лично с териториалния офис на данъчната инспекция.
Изпратете готовия документ по пощата. В този случай изпращайте с препоръчана поща с уведомление за връщане и списък на приложените документи.
Организирайте изпращане по електронен път чрез защитени комуникационни канали, които се използват за изпращане на отчети. Когато изпращате електронен вариант на жалбата си, не забравяйте да я подпишете със силен електронен подпис.

Решение по писмена молба трябва да бъде взето не по-късно от 10 дни от датата на получаване. Данъчните власти трябва да докладват писмено резултата от проверката. По време на периода на преглед представителите на Федералната данъчна служба ще поискат съгласуване на данъци и такси.

Примерно заявление за прихващане на надвнесен данък

Формирайте офсетния документ в унифицирания формуляр KND 1150057. Моля, обърнете внимание, че индивидуалните предприемачи и организации попълват само първата страница на документа, втората част е предвидена за заявления от лица, които не са индивидуални предприемачи.

KND формуляр 1150057

Нека да разгледаме как да попълните формуляра правилно, използвайки конкретен пример: Vesna LLC, когато прехвърля застрахователни премии за септември 2017 г., направи грешка на 10 октомври 2017 г.: плащането за задължително здравно осигуряване беше изпратено на пенсионно осигуряване в размер на 150 000 рубли. Счетоводителят започна да попълва заявление за прихващане на полученото надплащане по задължителната медицинска застраховка срещу дълга по задължителната медицинска застраховка:

Попълваме TIN, KPP и пълното име на организацията. Посочваме номера на заявлението и кода на териториалния офис на данъчната служба, до който се подава заявлението. Ако заявлението е направено от индивидуален предприемач, трябва да се посочат неговото фамилно име, собствено име и бащино име (ако има такова). Поставете тирета в празните клетки.

Посочваме номера на члена от Данъчния кодекс на Руската федерация, който е основата за писмено заявление за прихващане, и размера на надплащането в цифри. Разрешени са следните стойности на базовите артикули:
1. Изкуство. 78 - за компенсиране на излишни средства за застрахователни премии, такси, неустойки, глоби.
2. Изкуство. 79 - за прихващане на прекомерно удържани (събрани) суми в полза на Федералната данъчна служба.
3. Изкуство. 176 - за разпореждане с надвнесен ДДС.
4. Изкуство. 203 - за прихващане на излишъци от акциз.
5. Изкуство. 333.40 - за връщане на надплатени държавни задължения.

Попълваме данъчния период, OKTMO и KBK.

За данъчен период определяме стойността на периода на сетълмент (отчет), установен за конкретен данък или такса. Полето съдържа 8 клетки, първите две от които имат буквено обозначение: “MS” - месец, “QV” - тримесечие, “PL” - полугодие, “GD” - година. В останалите клетки посочваме цифровия индикатор на периода на фактуриране. Например, септември 2017 г. - „MS.09.2017“. Приема се и посочване на конкретна дата на плащане или декларация без буквено обозначение - „10.10.2017 г.“. В нашия пример периодът на отчитане на застрахователните премии е третото тримесечие на 2017 г. - „KV.03.2017 г.“.

Ние посочваме BCC въз основа на Заповед на Министерството на финансите на Русия от 1 юли 2013 г. № 65n. OKTMO и KBK можете да видите в платежното нареждане за прехвърляне на данъчно задължение.

Записваме кода на данъчния орган, в който е посочено надплащането.

Посочваме кода, указващ решението на данъкоплатеца как да управлява надвнесените в бюджета пари. За да компенсирате други плащания, посочете „1“, срещу бъдещи периоди - „2“. Сега запишете данъчния период, данъка OKTMO и KBK, към който планирате да прехвърлите надплащането. Записваме кода на данъчния орган, в който е регистриран дългът.

Разрешени са следните стойности на базовите артикули:

Изкуство. 78 - за компенсиране на излишни средства за застрахователни премии, такси, неустойки, глоби.
Изкуство. 79 - за прихващане на прекомерно удържани (събрани) суми в полза на Федералната данъчна служба.
Изкуство. 176 - за разпореждане с надвнесен ДДС.
Изкуство. 203 - за компенсиране на излишъци от акциз.
Изкуство. 333.40 - за връщане на надплатени държавни задължения.

Попълваме данъчния период, OKTMO и KBK.

Приложение № 8

внимание

Когато изпращате електронна версия на жалбата, не забравяйте да я подпишете с усъвършенстван електронен подпис Решение по писмена жалба трябва да бъде взето не по-късно от 10 дни от датата на получаване. Данъчните власти трябва да докладват писмено резултата от проверката.

По време на периода на преглед представителите на Федералната данъчна служба ще поискат съгласуване на данъци и такси. Примерно заявление за прихващане на надвнесен данък. Формирайте документа за прихващане в унифициран формуляр KND 1150057.
Моля, обърнете внимание, че индивидуалните предприемачи и организации попълват само първата страница на документа, втората част е предвидена за заявки от физически лица, които не са индивидуални предприемачи.

Изявления

Съгласно член 78, клауза 6 от Данъчния кодекс на Руската федерация, възстановяването на данъкоплатеца на сумата на надвнесения данък, ако той има просрочени задължения по други данъци, неустойки и глоби, се извършва само след размера на надвнесения данък. се компенсира с просрочените задължения. Можете да изтеглите образец на заявление за възстановяване на данък през 2018 г., като използвате този бутон: Можете да изтеглите формуляр за заявление за възстановяване на данък през 2018 г., като използвате този бутон: Място и начини за подаване на заявление и краен срок за възстановяване на данък през 2018 г. Въз основа на ал.
6 и 7 чл. 78

важно

Съгласно Данъчния кодекс на Руската федерация можете да кандидатствате за възстановяване в рамките на три години от датата на плащане на прекомерния данък. Заявлението трябва да бъде подадено до Федералната данъчна служба по един от следните начини:

на хартия;
в електронен вид (с усилен квалифициран подпис по телекомуникационни канали в утвърдения формат).

В заключение добавяме, че данъчната служба, въз основа на ал.

6 с.л.

Заявление за възстановяване на надвнесен данък

Телефон за контакт│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─ ┬─┐│Регистрация- ┌─ ┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││ред за N │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─ ┴─┴─┴─┴─┴─ ┴─┴─ ┴─┴─┘│└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ ┌─┬─┐ ┌ ─┬─┐ ┌─┬─┬─ ┬─┐│ Дата на подпис │ │ │.│ │ │.│ │ │ │ ││ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ │ │ Име и подробности за документа│ потвърждаване на пълномощия на представителя │ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬ ─┐│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴ ─┴ ─┴─┴─┴─┴ ─┴─┴ ─┴─┴─┘│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬ ─┬─┬─┬ ─┐│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││ └─┴─┴─┴─┴ ┴─┴ ─┴─┴─┴─┴─┴ ─┴─┴─┴ ─┴─┴─┴─┴─┴─┘│Фамилия, I.O. Подпис ┌─┐┌─┐ └─┘└─┘ ┌─┐│││││││ ││┌─ ┐┌─ TIN ┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 1660││102 4└─┴─┴─ ┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ ┌─┬─┬─┬ ─┬─┬─┬─┬─┬─ ┐┌─┬─┬─┐ Скоростна кутия │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ Страница.

Как да съставите и подадете заявление за компенсиране на надплатени данъци

L’╦I═ыT9YГ;UNY¤╕▒ИНЦє╛гK)уЗвмJ yy!yy1г gi Ж╝гWEG├,╫$K├1r┤`╒А.▀кшШРевyY<▒AЦ~Г,’▓ 6:░╙Бньu`│╗┘э╚nGv;▓█С▌Оьvd╖#╗┘э╚nGv;▓█С▌Оьvd╖#╗┘э╚nGv;▓█С▌Оьvd╖#╗┘э╚n╫┘m▄tъ√╗06╪н{?ИЯLН▒с╪ёG»u» «M»-«m»»]»=»}»»C»#»c»»S»3″s»»K»+»k»»[«;»!0bW█╪╫└╞v6░╡Б╜ ln`w█╪▀└v8░┼Б=lr`Ч█╪ч└Fv:░╒Б╜lv`╖#╗┘э╚nGv;▓█С▌Оьvd╖#╗┘э╚nGv;▓█С▌Оьvd╖#╗┘э╚nGv;▓█С▌Оьvd╖#╗┘э:╗]/╕] 0i Мб└╘ О3ЇeP/ГF4╦ах@a╫╬mНL╒3╒gр░░&_0sXЕsБ∙e╧╗╥e╧~/0O╖_u╡Я*л3j0j2j1j3ъ0ъ2ъ1ъ302gш№8}4Iш]юїФU3V═Y╡`╒ТU+VнY╡a╒ЦU;VaEP╢ф╩═СEбKю║╩└ Яl█cmДфп╫%Г╧Э.9▌╙╦ХТч╪ЁiQ╩ВуЙXHYрP╩ВK_╘╧еi╚ФхЖ)1Ъ Ч╛e╒ОUб~м-wЮT^#ь╟АHYВСЩ╚Им9АСu»0 ▓NфD╓ефpы№1 ▓n*X╩┐mJ╧Т√ЮхЎЯ/└А╚┐ЫьЎ█&┐=KЖ{Цw»¤Df.3Є9#Сy[СY’Є»ыD`@Ї║bч¤Мх??чvю╞ю╕╜шФ▌E~Яя╔b╥╕√V▓ п{╩knПвdmЫQЗQЧQПQЯ╤А╤Р╤И╤Ш╤Д╤Ф╤М╤Ь╤В╤Т╤К╤Ъ╤Ж╤Ц╤ОоU^у╔╝РY]░Ж`M┴ZВ ╙╤5єя █╤5│NПоЩu┬zt═мцгkfЭ░╫*м Аk╓Й@╫╠:С╕VaЭH\лР]33С╕VaЭ╚t═?╛Хu┼юыЧ<╜╡;//█Cцў{NЇРtЯи ╟▓┤P╣u{╚|╗Д:мъ2ъ1ъ30213Ъ0Ъ2Ъ1Ъ3Z0Z2Z1Z3┌0┌2┌1BIХПТY]░Ж`.

Примерни заявления за възстановяване на надвнесени данъци

KND формуляр 1150057 Изтеглете Нека да разгледаме как да попълните формуляра правилно, използвайки конкретен пример: Vesna LLC, когато прехвърля застрахователни премии за септември 2017 г., направи грешка на 10 октомври 2017 г.: плащането за задължително здравно осигуряване беше изпратено до пенсионно осигуряване в размер на 150 000 рубли. Счетоводителят започна да попълва заявление за прихващане на полученото надплащане по задължителна медицинска застраховка срещу дълга по задължителна медицинска застраховка:

Попълваме TIN, KPP и пълното име на организацията.
Посочваме номера на заявлението и кода на териториалния офис на данъчната служба, до който се подава заявлението. Ако заявлението е направено от индивидуален предприемач, трябва да се посочат неговото фамилно име, собствено име и бащино име (ако има такова). Поставете тирета в празните клетки.

Посочваме номера на члена от Данъчния кодекс на Руската федерация, който е основата за писмено заявление за прихващане, и размера на надплащането в цифри.

Можете да използвате полученото надплащане в следните области:

компенсиране на излишните средства срещу бъдещи плащания за този вид данък/такса;
връщане по банковата сметка на данъкоплатеца;
прихващане на надплатената сума срещу задължения по други данъчни задължения;
изплатете съществуващи глоби, неустойки и просрочени задължения.

Начало » Приложения » Примерни заявления за възстановяване на надплатени данъци Ако трябва да върнете надплатен данък, трябва да попълните заявление по установения формуляр и да го изпратите до Федералната данъчна служба. Можете да получите обратно надплатената сума за всеки вид данък. Заявлението, актуално за 2017 г., е одобрено със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 14 февруари 2017 г. № ММВ-7-8/

Това твърдение може да се използва както от физически лица, така и от организации. Изтеглете формуляра за 2017 г.: Формулярът е представен на три листа.

Информация

По-долу са дадени примери за попълване на стандартно заявление при връщане на сумата на надплатения данък върху доходите на физическите лица и ДДС. Подробната процедура за попълване и подаване на документ до Федералната данъчна служба е разгледана в тази статия.

Възстановяване на данък върху доходите на физическите лица Пример за попълване на заявление за връщане на надплатен данък върху доходите на физическите лица: Страница 1: Страница 2: Страница 3: Изтеглете попълнено примерно заявление за възстановяване на данък върху доходите - връзка.

Изявление Приложение 8 Заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 14.02.2018 г. 7 8 9 10

Приема се и посочване на конкретна дата на плащане или декларация без буквено обозначение - „10.10.2017 г.“. В нашия пример периодът на отчитане на застрахователните премии е третото тримесечие на 2017 г. - „KV.03.2017 г.“.
Ние посочваме BCC въз основа на Заповед на Министерството на финансите на Русия от 1 юли 2013 г. № 65n. OKTMO и KBK можете да видите в платежното нареждане за прехвърляне на данъчно задължение. Записваме кода на данъчния орган, в който е посочено надплащането.

Посочваме кода, указващ решението на данъкоплатеца как да управлява надвнесените в бюджета пари. За прихващане срещу други плащания посочете „1“, срещу бъдещи периоди – „2“. Сега запишете данъчния период, данъка OKTMO и KBK, към който планирате да прехвърлите надплащането.

Как и кога да подадете нов формуляр за заявление за компенсиране на надплатени данъци Можете да се отървете от надплатени данъци не по-късно от три години от датата на формирането му, съгласно член 78 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Данъкоплатците могат да подадат заявление за кредит за размера на надвнесения данък по три начина:

Ръководителят на организация, индивидуален предприемач или физическо лице или техните законни представители (въз основа на пълномощно) могат да се свържат лично с териториалния офис на данъчната инспекция.
Изпратете готовия документ по пощата.
В този случай изпращайте с препоръчана поща с уведомление за връщане и списък на приложените документи.
Организирайте изпращане по електронен път чрез защитени комуникационни канали, които се използват за изпращане на отчети.

VshM╗сl╝8ы╩'╘┘╢шГа┼/ =B▐F╨xFOJ)╬Z+Їж▌p╢▐ьMeВъl[ЇAPKtCHEYU@oJh╬6┴[A│йLpBEmЛJQ№2b╨шМНГshiFtb╡Bo┌ gYr -└ ┘T&8б╬╢Eе(~ШПшЇжД╞гtTJq Ж╨Zб7еж│MЁрl*ьPg█вВR┐L(ЇzSBуQ:*е8Chн╨ыv├┘&xp6Х Ni│m╤A)К_&z╜)бё(ХRь!┤Vш M╗ сl╝ 8ы╩ '╘┘╢шГа┼/ =Б▐Ф╨xФОJ)╬Z+Їж▌p╢▐ьMeВъl[ЇAPKtcheyu@oJh╬6┴[A│йLpBEmЛJQ№2b╨shMNGshiFtb╡Bo┌ gYr-└┘T&8b ╬╢ Eе( ~ShPшЇжД╞гtTJq Ж╨Zб7еж│МЁрl*ьPg█вВR┐L(ЇzSBуQ:*е8Chн╨ыv├┘&xp6Х Ni│m╤A)К_&z╜)бё(ХRь!┤VшM╗сl╝8ы╩' ╘┘ ╢shGa┼ / =B▐F╨xFOJ)╬Z+Їж▌p╢▐ьMeВъl[ЇAPKtcheyu@oJh╬6┴[A│йLpBEmЛJQ№2b╨shMNGshiFtb╡Bo┌ gYr-└┘T&8b╬╢Ee(~ShPsh ЇжД ╞ гtTJq Ж╨Zб7еж │MЁрl*ьPg█вВR┐L(ЇzSBуQ:*е8Chн╨ыv├┘&xЁ╠M¤∙чЯёАЭ▐W~ ¤wzYasi∙▀Ya)■№╣ПybВъм-ъfА┐ы°вЁzш ШШЧ (ЇzSBуQ: *е 8Chн╨ У·с┬╟Д║Ёы· N▌╚ыz(ъf└┘╘oM▌8ыzu3рlъ╖жньM╜Э║Ё■ИК▀`ЁXs┐?¤c∙уП?0еO?¤Д▓ Z№ ·ып| hвnр╔Rpк|Q╩-▄qow╧м ot╜nе╦/┐ЇпбОзн╝єжтъ╔il└5)ў▌wМxy∙сЗh▄╠6╜°ш╛ ■√koЯxlSя╕╖Gf.рb╦∙ ┤BKy╕ MD╔m;╒ Друг╗y°[pkpР▐═р[№b╔а╨╗НмюФПФР∙х╦Уh?░йw▄█Г3Г7╜ ~╣╕Ўk)